银行营改增的税务问题

第一：

根据财税〔2016〕36号文件规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

会计分录：

购进外汇时：

借：银行存款——外汇存款 600

贷：银行存款——本币存款 600

出售外汇时：

借：银行存款——本币存款 700

贷：银行存款——外汇存款 600

财务费用——汇兑损益 94.34

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.66

第二：

由于没有发生金融商品转让行为，不需要缴纳增值税。

第三：

财税〔2016〕36号附件1：

《营业税改征增值税试点实施办法》

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

请注意上述法条的表述“专用于上述项目”，才不能抵扣！我想银行不会这样做，也不会笨的，无论是水电费、物业管理费等肯定都是混用的。因此，您说的计算公式在此处无用，可以全部抵扣，不需要计算不能抵扣的部分。