一般纳税人销售已使用过的固定资产机器设备的开票问题

您好，

1、销售已使用过的设备是否只能开具增值税普通发票给购买方？有没有税法依据？

——如果销售已使用过的设备，选择简易计税3%征收率减按2%征收率的，不能开具增值税专用发票，放弃减税的，可以开具增值税专用发票。如果销售使用过的固定资产按照适用税率（如17%）计征增值税，则可以开具增值税专用发票。

即，只有在选择减税时不得开具增值税专用发票。

《国家税务总局 关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》

（国家税务总局公告2015年第90号）

纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2、若购进此设备时按17%做进项税额，已认证抵扣，那么开具发票时是按17%认销项税额与进项互抵吗？还是按国税【2014】57号文规定按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税？

——购进此设备时按17%做进项税额，已认证抵扣，开具发票时需按照17%税率计征销项税额。

3、若购进此设备时虽取得17%专用发票，但未认证抵扣（比如保税区企业，被规定不能抵扣进项税），那么该类企业在开具发票时又应该怎么开？

——如果购入固定资产用于政策明确规定不得抵扣项目的，比如免增值税项目，简易计税项目，集体福利或个人消费的，同时也未抵扣的，可以在销售使用过的固定资产时选择简易计税3%征收率减按2%征税。放弃减税的，可以开具专票。