2005年9月A生产企业发生下列业务： (1)进口货物一批，

进项税额：

进口增值税=（关税完税价格+关税）/（1-消费税率）×增值税率

500*（1+10%）*17%=93.5 万元

从国内市场购进原材料，进项税额136 万元

当期可以抵扣的进项税额=93.5+136=229.5万元

免抵退税不得免征和抵扣税额=1000*（17%-15%）=20

当期应纳税额=1500*17%-（229.5-20）-50=-4.5万元，即当期期末留抵税额4.5万元

免抵退税额＝1000*15%＝150万元

当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝4.5万元

当期免抵税额＝150－4.5＝145.5万元

财税[2012]39号文相关规定供参考：

五、增值税免抵退税和免退税的计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。