营改增后会计分录相关问题（生活服务业）

您好，问题收悉，答复如下：

一般纳税人，用应缴税费——应交增值税进行核算，其中下设三级科目，主要有：

进项税额，销项税额，进项税转出，转出未交增值税，营改增抵减的销项税额等

进项税额科目，核算纳税人采购时取得的进项税额，可以抵扣产生的销项税额，其发生方向为借方。

销项税额，核算纳税人发生应税行为，应计提的销项税额，可以用进项税抵扣，其发生方向为贷方；

进项税额转出，核算纳税人已经抵扣进项税，但用于税法规定不得抵扣的项目，比如集体福利个人消费等，其发生方向为贷方；

营改增抵减的销项税额，核算纳税人差额征税时可以抵减销售税额的金额。比如，收入200，可以扣除的成本费用为105，纳税人可以选择简易计税5%征收率，则应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）科目的借方发生数为5（105/1.05*5%），一般抵减主营业务成本等科目，抵减后主营业务成本金额为100.

到月底，如果应缴税费——应交增值税科目为贷方余额，说明本月实现增值税，按照其余额，借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应缴税费——未交增值税 ；缴纳增值税时，借：应缴税费——未交增值税 贷：银行存款

如果月底应缴税费——应交增值税为借方余额，则不需账务处理，这即我们平时所说的留抵税额，即可以抵扣以后实现的销项税。

所以，应缴税费——应交增值税科目，月底余额为0或者为借方余额，而不能是贷方余额。