销售货物出现质量问题，免费补货部分，是否涉及增值税？

您好，

第一个问题，内销的情况。关于用补货的方式代替销售折让的情况，现行政策中，我暂时未找到明确的规定。增值税文件中，只规定了因质量问题产生的销售折让，可以由销售方开具红字发票。但是实物方式的销售折让如何处理，不论在增值税暂行条例实施细则或者财税【2016】36号文件中均未涉及。

个人建议，在没有明确规定的情况下，采取以下方式是比较保险的。

不采取补货的方式，而是做价款上的折让，开具红字发票，减少收入与销项税额，对方减少进项税额。然后再正常销售补货的部分，账务处理模型如下：

1、原发货100公斤，每公斤不含税10元，成本每公斤6元

借：应收账款1170

贷：主营业务收入1000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170

借：主营业务成本600

贷：库存商品600

2、后其中的10公斤发生质量问题，折让100元，并开具红字发票

借：应收账款-117

贷：主营业务收入-100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）-17

并开具红字发票含税价117

收到货款：

借：银行存款1053

贷：应收账款1053

3、补货作为正常销售处理

借：应收账款117

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

4、收到货款

借：银行存款117

贷：应收账款117

这样处理没有风险。

实际上，我们可以看出，直接将实物的折让按照文件规定的销售折让处理，其结果是一样的，但是鉴于无明确文件规定，还是谨慎处理比较保险。

第二个问题，出口的情况

个人建议，出口的补货还是按照正常的出口处理较好，由于该部分无法收汇，根据《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》 （国家税务总局公告2013年第30号）附件3规定，出口货物因出口商品质量原因导致不能收汇的，提供对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，即可享受出口退税政策。

以上，个人建议，具体操作应以当地主管税务机关为准。