关于贷款合同印花税的缴交问题

一、《印花税税目税率表》所列举的“借款合同”，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。如您所述，“小贷行业划属金融业”，则小贷公司对外放贷的合同，属于印花税应税合同。印花税应税合同一经签订，即发生纳税义务；而“展期的贷款合同”属于另行签订的新合同，则属于另一项印花税纳税义务。至于“贷款合同”与“借款合同”，只是措辞描述不同；对于放款银行来讲，就是“贷款”，对于借款企业来讲，就是借款，其实是一回事。

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条和《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009]617号)第一条、第三条规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。就是说，认证、申报抵扣是有期限规定的，但认证、申报抵扣之后，若销项税额不足以抵扣的，可以结转后期继续抵扣，并无时间所限。