第03讲　适用增值税差额征税政策的小规模纳税人的申报

1位顾问回复2023-12-12 19:01432人看过

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哪些事项适用于差额征税？

序号	行业	差额计税
1	金融商品转让	按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
2	融资租赁	以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
3	融资性售后回租服务	以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。
4	航空运输业	销售额扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
5	一般纳税人提供客运场站服务	以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
6	旅游服务	可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
7	经纪代理服务	以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
8	人力资源外包服务	纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金
9	转让2016年4月30日前取得的土地使用权	（一般/小规模）选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。（纳税人仅转让土地使用权的，应按“销售无形资产—转让土地使用权（9%）“缴纳增值税，纳税人在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照”销售不动产“缴纳增值税。）
10	房地产开发企业销售房地产项目	一般纳税人销售其开发的房地产项目，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。注意，选择简易计税方法的房地产老项目除外。
11	建筑服务	适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额（3%）申报，并按此计税方法在建筑服务发生地（3%）预缴税款。
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额申报。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额（2%）预缴税款。
12	转让不动产	一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴税款，（按全额）向机构所在地的国税机关进行纳税申报。
小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额（5%）为销售额，同时按上述计税方法向不动产所在地的地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
13	电信、移动、联通公司及成员单位为公益性机构接受捐款	以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。
14	劳务派遣服务	可以选择差额纳税（一般和小规模都是5%），以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
15	安全保护服务	可以比照劳务派遣选择差额纳税（一般和小规模都是5%），以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。（纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税）
16	中国证券登记结算公司	销售额不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。
17	物业管理服务中收取自来水水费	向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。
18	教辅单位为境外单位提供境内考试服务	境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。（一般纳税人提供教育辅助服务，可以选择简易计税方法按照3%征收率）
19	签证代理服务	纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。
20	代理进口服务	纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。
21	航空运输销售代理企业境外代理服务收入	以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

提问：

老师，人力资源外包和劳务派遣服务的具体区别是什么？可以举例说明吗？

专业顾问回答

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亲爱的您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：

具体您参考下这里：https://www.sohu.com/a/333474897_100172740

引用资料：小规模按月报税，还是按季报税？怎样选择更有利？

2023-12-12 19:40:01 回复

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