购买超市充值卡，开的是预付卡发票，能否在所得税税前列支及风险

1位顾问回复2024-01-06 07:52427人看过

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您好，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号），贵公司在超市购买充值卡，属于预付卡的一种，销售预付卡的超市在销售预付卡时，不需计征增值税，在开具增值税普通发票时，选择编码6“未发生销售行为的不征税项目”下的601 “预付卡销售和充值”，不需计征增值税。

贵公司接受这样的发票，应根据其用途计入相关科目并税前扣除。比如用于赠送客户，应将其计入业务招待费；如用于职工福利，则计入福利费等。企业所得税上也根据相关的费用税前扣除。

在该文件之前，很多企业在购买预付卡时要求超市开具各种办公用品等名称，其实属于虚开发票行为。53号公告其实主要解决了这个问题，增加了购卡企业的税收成本。

引用资料：教你企业税务零申报的时间限制怎么规定的？

2024-01-06 08:30:01 回复

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根据税收法规“营改增”相关规定，我公司发生的上述业务金融机构均应向我公司开具增值税发票。您们如果没有发票，税务机关稽查完全可以认定为不得税前扣除等。《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。