所得税代扣代缴的涉税问题

您好，

第一步，该股权转让构成间接转让中国应税财产，因此应适用国家税务总局公告2015年第7号的规定。

第二步，7号公告规定了中国应税财产所得的三种情形，分别是间接转让机构、场所财产所得，间接转让不动产所得，间接转让股权所得。本案例应适用于第二种间接转让不动产所得，根据7号公告规定，按照企业所得税法第三条第三款规定征税

第三步，企业所得税法第三条第三款的所得，应以支付人为扣缴义务人，既是本例中的A公司，应在上海代扣代缴

第四步，7号公告对于扣缴义务进行了明确，规定扣缴义务人未扣缴，且股权转让方未向主管税务机关申报缴纳税款的，主管税务机关可以追究扣缴义务人责任。对于主管税务机关，7号公告规定的是“财产转让所得应纳企业所得税税款的主管税务机关”，个人理解，不动产转让应由扣缴义务人的主管税务机关管辖，即本例中的上海税务机关。

综上，根据文件理解，应在上海扣缴税款，未扣缴的，应由股权转让方在上海申报，这样上海税务机关应不会追究其扣缴责任。但现在是股权转让方在福建申报入库税款，上海税务机关可能会要求A公司在上海入库，在福建退税。这其中的关键，既是对于7号公告中的主管税务机关的准确界定。

需要提醒的是，2015年7号公告规定的间接转让中国财产，本身即很复杂，对7号公告也有不少争议，关于地区管辖的问题，我与税务机关的老师也多次协商，各地区理解还有不同。比如对于主管税务机关的理解，本人理解的是扣缴义务人所在地的主管税务机关，但有的地区认为是不动产所在地的主管税务机关。这个还要落实到具体的管辖地区。