将自产、委托加工的货物用于集体福利的税会差异到底如何处理？

您好，视同销售在企业所得税、增值税与准则上的规定各有不同。

1、企业所得税，遵循法人制原则，因此企业的资产所有权转移至企业之外，即应在企业所得税上确认收入。例如国税函2008年828号文件规定，将资产用于职工奖励或福利，应视同销售确认收入。因为职工与企业是两个不同的主体，因此资产已经转移至企业外，应视同销售。如果将资产用于食堂等集体福利，则食堂属于企业内部机构，资产未转移至企业之外，因此在企业所得税上不确认收入。

2、增值税，主要是增值税暂行条例实施细则中的8个视同销售行为，以及财税2016年36号文件中的两种视同销售行为。

例如，将自产的货物用于集体福利，则视同销售计征增值税；如果将外购的货物用于集体福利，则不视同销售，而是转出进项税额。

所以，增值税上对视同销售考虑的更多的是增值的情况，而不是考虑资产的所有权是否转移至企业之外。

3、准则上，销售货物需要满足5个条件。其中最主要的是商品所有权相关的风险和报酬已经转移。还有一个重要的条件是，相关经济利益很可能流入企业。

准则讲解中的案例，将自产货物用于职工节日福利，进行收入和成本的核算，一个是因为商品所有权的相关风险和报酬已经转移，另一个，可以认为企业取得了相关经济利益，其表现形式是取得了职工的劳动，因此满足收入确认的条件。

将自产货物用于食堂等集体福利的情况，该货物的所有权仍然属于企业，未满足销售货物相关所有权的风险和报酬转移的条件，因此在准则上不能确认收入。