详述合并财务报表抵消分录8个步骤

合并财务报表抵消分录8个步骤

合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做调整分录.合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同,由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目,所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的,而是在一张合并工作底稿上同时完成的,不能孤立地加以看待.初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别,只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目.接下来仲企财税为大家介绍‘【上海平湖记账报税哪家靠谱】详述合并财务报表抵消分录8个步骤’想学习的来看看哦

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先来看看这几种合并会计报表抵消分录编制方法:

一、合并报表多层抵消分录的编制技巧

企业合并报表的编制可以大略地分为两种情况.

(一)在合并当期的资产负债表日编制合并报表

该种情况下的抵消分录相对简单,只需根据内部交易等关联事项调整当期财务数据即可,调整事项一般包括固定资产原价、累计折旧、无形资产摊销、长期股权投资、坏账准备、所有者权益等.如果母子公司之间不存在内部交易,那么合并财务报表只需将个别财务报表的数据汇总,就没有抵消分录可言了.但一般情况下,母子公司之间、子公司相互之间都会发生销售商品、提供劳务、转让资产等很多类型的内部交易.因此编制抵消分录也是必须的.

(二)企业连续编制合并财务报表情况下多层抵消分录的编制

该种情况要比前者复杂的多.

连续编制合并报表时,上一会计期间对同一会计事项可能已经做过抵消分录了,而该抵消只是在工作底稿上做调整,并没有将该笔分录记入母、子公司的会计账簿,不影响个别财务报表,所以在下一期资产负债表日编制合并报表时,为避免重复调整引起的报表合计数不一致,仍需继续抵消.

1.影响利润表项目的事项的抵消分录编制

如果调整事项在合并报表编制前,增加了企业的所有者权益,则需借方计入"年初未分配利润",贷方相应地计入对应科目,如固定资产原价、无形资产、主营业务成本、营业外收入等.相反,若母子公司间的交易事项引起所有者权益的减少,则抵消分录应该是借记累计折旧、营业外收入、存货跌价准备等,贷记"年初未分配利润".

2.同时影响资产负债表及利润表项目的事项的抵消分录均按本期累计余额抵消,且借贷方是站在母公司与子公司不同的立场上定义的会计科目.如借记"应付账款",贷记"应收账款";借记"应付利息",贷记"应收利息"等.