会计政策变更和会计估计

1位顾问回复2022-11-14 06:52391人看过

A股份有限公司20×7年1月1日起，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，考虑到技术进步因素，自20×7年1月1日起将一套生产设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该生产设备的使用年限为10年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该生产设备原价为 900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，净残值为零。要求：(1)判断属于会计估计变更还是会计政策变更；(2)计算并编制所得税会计政策变更的会计分录；(3)计算20×7年改按按双倍余额递减法计提的折旧额

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1.所得税由应付税款法变更为资产负债表债务法属会计政策变更，固定资产年限及折旧方法的变更属会计估计变更。

2.计税付税款法及资产负债表法二者的差异，调整的所得税费用如果是2017年的及以前的，需要通过以前年度损益调整，如果是2018年的需直接计税所得税费用。属于资产负债表科目的，直接调整科目余额就可以。

3.双倍余额递减法请按下述公式计算：

(1)年折旧率=2÷预计的折旧年限×100%，年折旧额=固定资产期初折余价值×年折旧率。

(2)月折旧率=年折旧率÷12

(3)月折旧额=年初固定资产折余价值×月折旧率

(4)固定资产期初账面净值=固定资产原值-累计折旧

(5)最后两年，每年折旧额=（固定资产原值-累计折旧-净残值）/2

引用资料：股权变更代办费用多少？

2022-11-14 07:36:01 回复

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