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龙达说税——有问有答(二)

  • 来源:仲企财税
  • 2023-06-04 15:00:01
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报告编号:NO.20230604*****

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出口退税就是在出口环节退还以前缴纳的流转税,增值税而言就是从供应商处取得的进项税额。实际做法可能是以小规模纳税人方式出口,出口免税不退税。出口以后(进口)到国外在那边缴纳的增值税跟国内增值税是无关的。除了特殊规定比如加工贸易政策外进口货物都是要征收关税的。增值税是环环相扣的链条,纳税人向供应商购买货物或服务的同时支付其含的增值税,然后将货物或者服务出售给客户,同时收取增值税,然后向主管税务机关申报缴纳其差额。因此,处理涉税事项一定要清楚税收法律责任。

问:国内采购直接上架国外亚马逊,货物通过物流发给国外亚马孙的仓储。采购材料不含税,在国外有缴税(VAT),这种情况税收方面应该怎么处置呢?国外缴的税在国内有用吗?

答:通过物流发货给国外亚马孙的仓储,这就是出口环节。出口退税就是在出口环节退还以前缴纳的流转税(包括增值税和消费税),增值税而言就是从供应商处取得的进项税额。采购材料不含税可能是供应商逃税而不开增值税专用发票。无法取得进项税额,也就是实质上得不到退税。实际做法可能是以小规模纳税人方式出口,出口免税不退税。

出口以后(进口)到国外在那边缴纳的增值税(VAT)跟国内增值税是无关的。因为增值税是属地税,商品或者服务在哪个地方销售就在哪个地方纳税。

问:做贸易材料,然后国内国外的贸易都有做。进口的材料没有进项,国内贸易需要开票出去,没有进项怎么办?出口的时候,是要做免抵免税的的方式退税吗?

答:进口货物征收进口环节增值税以及关税(部分货物是零关税的)。除了特殊规定比如加工贸易政策外进口货物都是要征收关税的。而且进口环节增值税是按照税率征收的。也就是没有税法例外的规定,不管是谁进口环节都是按照一般纳税人的税率征收的。

增值税应纳税额=销项税额-进项税额,如果进项税额=0 ,那么应纳税额=销项税额。增值税是环环相扣的链条,纳税人向供应商购买货物或服务的同时支付其含的增值税,然后将货物或者服务出售给客户,同时收取增值税,然后向主管税务机关申报缴纳其差额(销项税额-进项税额)。

进项是你从供应商处取得的增值税额,如果没有取得正常的进项税额,那么没办法得自己补上。

出口的时候也是这个逻辑。只不过出口的销项税率为零或者极低税率(税率-退税率)。免抵税是出口退税的方法或者理解为就是个计算公式,即先免掉退税率计算的税额,有内销的话再抵减内销的应纳税额,再有余额才退税。

增值税的计算就是个算术恒等式。

如果前面的环节没有依法处置涉税事项,肯定会给后来的涉税事项处置产生后续影响。没有通过正规途径进口并缴纳增值税,或者从逃税的供应商处购货无法取得进项发票,自然会给后面的销售产生带来麻烦。直接的经济影响就是无法取得进项税额的抵扣。不仅如此,如果对上方的行为知晓甚至参与,可能还会连带相应的法律后果甚至刑事责任。因此,处理涉税事项一定要清楚税收法律责任。

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