【表单说明】
本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释
（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
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本纳税申报表及其附列资料填写说明适用于增值税小规模纳税人。（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，与当期《增值税纳税申报表附列资料》第8栏数据一致。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。
【表单说明】
本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。
一、名词解释
（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。
（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。
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小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。
扩展资料：
小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。
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目前增值税的征收方法已经在全国适用于相关税收政策的企业中展开。通过专业建筑公司代理记账公司的统计，建筑行业需要的会计资质是更高的，目前这个行业要请到专业会计师记账报税所需要支付的薪资水平也更高。这就是专业建筑公司代理记账公司今年比较火的原因，相对于一些全职会计，可能这样的代理记账公司的专业更过硬，对各类文件的解读更准确。所以专业建筑公司代理记账公司建议大家不要盲目跟踪理论，更重要的是多钻研实务水平，以免给企业带来损失。
目前增值税的征收方法已经在全国适用于相关税收政策的企业中展开。建筑行业企业作为近年来发展比较快的企业，很多都进行了一般纳税人的资格认定，在税收计算方面也完全适用于现行的税收制度，并且受到相关部门的监督。通过专业建筑公司代理记账公司的统计，建筑行业需要的会计资质是更高的，目前这个行业要请到专业会计师记账报税所需要支付的薪资水平也更高。
关于一般纳税人增值税的计算其实从公式上来说增值税额=销项税额-进项税额，根据这个公式，从理论上来说进项税似乎越高越好，但真正从事会计实务的时候，你会发现如果在记账的时候按照这样的理论去做合规，也会遇到问题，所以还是需要根据实际账务情况来做调整。
由于这个理论的影响，有些初出茅庐的会计工作者可能觉得取得更多的进项发票就能做好企业的合规工作。先不说当地的税务部门对企业的基本税负是有一定了解的，单从相关的政策条文来看，也不是每一项进项发票都能进行抵扣的，还需要会计工作者能够很好地解读相关政策，知道哪些进项可以抵扣，哪些不能。这就是专业建筑公司代理记账公司今年比较火的原因，相对于一些全职会计，可能这样的代理记账公司的专业更过硬，对各类文件的解读更准确。
在这就涉及到一个法律问题了，如果你长期秉承着进项税越高越好的理论，希望减少销项和进项的差额从而减少增值税的负担，甚至不惜采取一些非常规的手法来解决，就出现一个问题，公司的账务会变得非常的奇怪，会出现留抵，留抵的情况一直出现，那么税务部门也会对企业做检查，很可能就会发现其中的问题，会让企业面临一定的处罚。这显然是在企业会计工作中不应该出现的问题。所以专业建筑公司代理记账公司建议大家不要盲目跟踪理论，更重要的是多钻研实务水平，以免给企业带来损失。会计在工作中需要帮助企业做合理的合规，但要在科学的基础上。
为了避免企业财务税务方面的问题，也建议具有一定数量项目的一般纳税人能够在财务部门人才的选择上多用心，如果选择全职会计就不能怕花钱。
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案例说明： 公司A是一家环保设备销售公司，2017年全年不含税销售收入为5000万元，其中进项增值税发票金额为3000万。公司B同样是一家环保销售公司，2017年全年不含税销售收入为5000万元，其中进项增值税发票金额为3000万元，与公司A不同的是公司B是注册在上海崇明岛，试问公司A与公司B的纳税比较： 公司A 公司B 公司A实际缴纳增值税：×17%=340万公司B同样实际缴纳增值税：×17%=340万 由于没有落户税收优惠地区，不享受地方财政扶持，没有任何税收返还。
原理：利用崇明税收优惠政策，将公司的业务（特别是增量部分）转移到在上海崇明新设的企业中，以达到降低税负的目的。
案例说明（以落户上海崇明为例）：
公司A是一家环保设备销售公司，2017年全年不含税销售收入为5000万元，其中进项增值税发票金额为3000万。公司B同样是一家环保销售公司，2017年全年不含税销售收入为5000万元，其中进项增值税发票金额为3000万元，与公司A不同的是公司B是注册在上海崇明岛，试问公司A与公司B的纳税比较：
公司A
公司B（企业落户上海崇明）
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在我国，小规模纳税人的增值税税率统一为3%，且不能进行增值税抵扣。因为一般纳税人必须取得增值税专用发票才能够进行抵扣，因此，企业选择成为何种增值税纳税人，还需要根据企业取得增值税专用发票的难易程度来决定。
如今，我国增值税纳税人可区分为小规模纳税人和一般纳税人。所谓小规模纳税人，其是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人；而一般纳税人则是指年应征增值税销售额超过财政部规定标准的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
那么，一般纳税人好吗？企业申请一般纳税人相较于小规模纳税人，具有哪些好处和优势呢？
事实上，申请一般纳税人具有诸多好处，其主要表现为以下几个方面：第一，企业申请一般纳税人，可以开具增值税专用发票，从而满足客户对于增值税票的需求，对于扩展业务，扩大销售方面具有积极作用。
第二，申请一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣销项税额。因而，企业在记账报税时，就可以享受到免税、抵税、退税等好处，同时也可以有效降低企业税负和税收风险。
第三，企业申请一般纳税人可以很好地完善企业财务管理制度，从而在公司利润、竞争力方面具有一定的优势。
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据2017年6月1日国家税务总局办公厅发布的《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》显示，纳税申报表以及申报填写的变化将在8月申报期体现出来。一：纳税申报表变化 附表一：原“11%税率”栏次调整为两栏，分别为 “11%税率的货物及加工修理修配劳务”和 “11%税率的服务、不动产和无形资产”。本栏的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。三：8月份纳税申报起止日期 四：逾期申报的严重后果 1.产生罚款、滞纳金。
据2017年6月1日国家税务总局办公厅发布的《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》显示，纳税申报表以及申报填写的变化将在8月申报期体现出来。为了大伙能够轻松报税，小慧今天就和大家说一说新版纳税申报表填写以及8月份纳税申报的相关事宜，一定要注意哦!
一：纳税申报表变化
附表一：原“11%税率”栏次调整为两栏，分别为 “11%税率的货物及加工修理修配劳务”和 “11%税率的服务、不动产和无形资产”。
附表二：第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。
二：纳税申报表填写要点
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