2023汇算清缴应如何操作?有哪些注意事项?

一年一度的汇算清缴正在忙碌进行中，很多企业都在抓紧时间准备相关材料，以求顺利通过本年度的汇算清缴工作。不过，也有一些中小企业及初创企业依然“云里雾里”，汇算清缴究竟是什么？企业应该如何做好汇算清缴工作呢？接下来，本文将对汇算清缴的一些注意事项进行梳理。

首先，本文先对“汇算清缴”的概念进行明确。所谓汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

那么，什么是全年应纳税所得额和应纳所得税额呢？应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳所得税额是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，即为企业的应纳所得税额。那么，企业在进行汇算清缴时，应如何计算企业应纳所得税额呢？

按照我国现行征收办法，我国实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。在分期预缴阶段，纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额×25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%。而在年终汇算清缴时，则采用：全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%的方法计算。企业多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额。在这里，要注意：企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。

其次，上面已经提到，企业应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。那么，企业的收入总额都具体包含哪些内容呢？根据相关规定，我国纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入，它们共同构成了纳税人的收入总额。不过，企业应纳税所得额还需减去准予扣除的项目金额，这些准予扣除的项目内容具体包括：（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。（三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等。（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。具体来说，企业应纳税所得额具体可通过两种计算方法获得，分别是：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损；应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额。

明确了企业应纳税所得额和应纳所得税额的相关概念和计算方法，相信企业已经对汇算清缴有了相应的了解。接下来，本文将对汇算清缴的所需资料进行详细说明。企业进行汇算清缴，需要如下具体资料：（1）营业执照副本复印件（2）国税、地税副本复印件（3）年度总账、明细账、会计凭证（4）本年度纳税申报表（包括所得税、流转税及教育附加、防洪费）（5）验资报告（6）以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件（7）存货盘点表、银行对帐单、余额调节表（8）下年度缴本年度12月份税金的缴税单（9）资产所有权的证明的复印件（10）有关享受税务优惠政策的xx复印件（11）基本情况表，如实准备好这些资料，有助于企业汇算清缴工作的顺利进行。

那么，汇算清缴的具体操作程序是什么样的呢？首先，由纳税人填写纳税申报表并附送相关材料，其次，税务机关受理申请，并审核所报送材料，再次，纳税人发现申报错误，可向税务机关主动申报纠正错误，最后，纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。此外，纳税人如遇自然灾害或适逢国家经济政策调整等特殊情况，不能按时进行汇算清缴的，可向主管税务机关说明情况，办理延期缴纳税款申请。

仲企提醒您，合伙企业和个人独资企业不具有法人资格，因此不缴企业所得税，只需缴纳个人所得税，所以也不需要进行汇算清缴。此外，仲企认为，如果纳税人对汇算清缴工作不够了解，或者没有足够的时间和精力来按时完成该项工作，可以委托专业的代理记账机构提供财税服务，正规、专业的代理记账公司拥有资深的财会服务团队，专业素质高、服务态度好，可以针对委托企业的财税需求痛点，为用户企业提供个性化的财税服务方案！