增值税的征税范围有哪些

我国增值税的征税范围包括三个方面，即销售货物、提供应税劳务、进口货物。现行增值税的征税范围主要侧重于货物的销售。其实，货物的进出口、提供应税劳务也是是广义的商品销售。此外，销售货物或提供应税劳务必须在中华人民共和国境内，即销售货物的起运地或者所在地在境内，以及提供的应税劳务发生在中华人民共和国境内。

1.销售货物

销售货物，是指有偿转让货物的所有权。这里的“货物”是指有形动产，包括电力、热力和气体等。除了一般意义上的销售货物外，视同销售和混合销售的行为，也要依法征收增值税。

(1)视同销售。

所谓视同销售，是指某些行为虽然不同于有偿转让货物所有权的一般销售，但基于保障财政收入、防止规合规法以及保持经济链条的连续性和课税的连续性等考虑，税法仍将其视同销售货物的行为，征收增值税。

依据现行税法规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

1）将货物交付给其他单位或者个人代销；

2）销售代销货物；

3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个人工商户；

7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

上述视同销售货物的行为依现行税法均应缴纳增值税。

(2)混合销售。

所谓混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务的情形。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

2．提供应税劳务

由于“营改增”之前的增值税制度侧重于对销售货物征税，因此对应税劳务征税仅限于较小范围，主要包括两大类，即有偿提供加工、修理修配劳务。这里的所谓“有偿”，同前所述的有偿转让货物的所有权一样，都是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于提供应税劳务。

3．进口货物

如前所述，货物的进出口实质上都是货物销售的形式，只不过其纳税环节、适用税率及作用特殊，因而税法才单独予以列举。

我国的《增值税暂行条例》只将进口货物纳入征税范围，而未列举出口货物。这其实不够全面。出口货物从原理上说也应征收增值税，只不过一般均实行零税率。但对于法律有特殊规定的某些限制或禁止出口的货物，同样不适用零税率，而应依税率征税。